Таможенная стоимость — это стоимость товара при ввозе, на основе которой рассчитываются пошлины и налоги. Она определяется по правилам таможенного кодекса ЕАЭС.
По закону ее заявляет декларант при оформлении товара — то есть импортер либо его представитель в декларации указывает все расчеты таможенной стоимости в соответствии с правилами ЕЭК. Таможня при этом проводит контроль на основании представленных документов.
В типичном случае расчет идет по методу стоимости сделки.
- Стоимость товара — сумма по инвойсу (договорная цена).
- Расходы на доставку и страхование до границы РФ — стоимость фрахта и страховки до первого пункта въезда (до порта или границы). Если договорные условия (Инкотермс) уже включают эти расходы (например, CIF/CIP), то их дополнительно не прибавляют.
- Упаковка и погрузочно-разгрузочные работы — если расходы на тару, упаковку или упаковочные материалы не включены в цену товара, их тоже учитывают.
- Комиссии посредникам — обычно оплачиваемые продавцом/покупателем по сделке, за исключением комиссий за закупку за пределами ЕАЭС.
- Лицензионные платежи и роялти — если по условиям контракта покупатель платит продавцу (или третьим лицам) платежи за патенты, товарные знаки, дизайн, то их тоже прибавляют.
- Иные услуги поставщика — например, плата за разработки, инженерные работы или сырье, предоставленное по сниженным ценам.
Все эти суммы должны быть задокументированы (договоры, инвойсы, акты выполненных работ, страховые и транспортные документы). При расчете стоимость определяется в валюте страны импорта. Например, для импорта из Китая в Россию в 2025 году нужно перевести ее в рубли по курсу Центробанка на дату выпуска товара.
Если стоимость невозможно установить по цене сделки (например, при безвозмездной поставке или тесно взаимосвязанных лицах), применяется метод идентичных или однородных товаров, либо другие методы (пункт 43, 44 ТК ЕАЭС). При методе идентичных товаров берется стоимость аналогичного продукта, выпущенного в ЕАЭС, с последующей корректировкой (вычет той же упаковки, транспортировки и т.д.).
Какие есть вычеты
Некоторые расходы не включаются в стоимость, если они наступили после прибытия товара в ЕАЭС и задокументированы. К таким вычетам относят:
- Внутренний фрахт и погрузка — расходы на доставку товара от пункта прибытия (порта, границы) до склада покупателя и связанные операции могут быть вычтены из таможенной стоимости, если они выделены в учетных документах и заявлены декларантом.
- Пошлины, налоги, сборы — суммы пошлин и иных налогов (НДС, акциза и т.д.), уплаченные при ввозе, не учитываются.
- Послепродажное обслуживание — расходы на монтаж, сборку, обслуживание оборудования после ввоза не входят в стоимость (при условии документального подтверждения).
Таким образом, по правилам ЕАЭС таможенная стоимость = цена товара по инвойсу + затраты до границы и связанные сборы — задокументированные внутренние расходы. |
Расчет платежей
В базу для начисления всех обязательных платежей при импорте входит:
Импортная пошлина — рассчитывается как процент или фиксированная ставка. Величина ставки зависит от товарной позиции (ТН ВЭД) и вида пошлины: адвалорной (процент от стоимости), специфической (фиксированная сумма за единицу товара/вес) или комбинированной. Например, при ставке адвалорной пошлины 10% на товар стоимостью 1000 $ пошлина составит 100 $.
НДС при импорте — платится от суммы и уплаченной пошлины.
НДС = (Таможенная стоимость + Пошлина) × ставка НДС |
В России стандартная ставка НДС 20%. Существуют пониженные ставки 10% (на ряд продовольственных, детских и медицинских товаров) и 0% (на научно-технические без аналогов).
Таможенные сборы — фиксированные платежи за совершение операций. Самый известный сбор «за таможенное оформление». Его размер зависит от стоимости товара (инвойсной) в рублях: от 375 ₽ до максимальных 22 500 ₽ (на 2024 год).
Акцизный сбор — если вывозятся облагаемые акцизом товары (алкоголь, табак, автомобили и др. по ст. 193 НК РФ), к стоимости добавляется расчет акциза по особым правилам Налогового кодекса. Импортер уплачивает акциз до выпуска товара.
Особые пошлины и налоги — существуют специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, но они накладываются лишь по решению властей на конкретные товары и по отдельным ставкам (эти случаи выходят за рамки базового расчета).
Таким образом, общий расчет платежей выглядит так: сначала определяется таможенная стоимость (по описанному правилу), затем на ее основе вычисляются пошлина и акциз, затем к сумме (ТС + пошлина + акциз) начисляется НДС. Отдельно оплачивается фиксированный сбор.
Ошибки в расчете таможенной стоимости обходятся дорого: груз могут задержать на границе, а пошлины и налоги пересчитают по максимуму. В ИСРП мы берем на себя проверку документов и правильное оформление декларации: учитываем все расходы до границы, подбираем код ТН ВЭД, готовим расчеты в соответствии с правилами ЕАЭС.